Возврат товара включается в выручку по налогу на прибыль

Распечатать Мы уже привыкли к тому, то законодатель уделяет внимание лишь общим нормам, тонкости же специфических операций остаются за кадром. И хотя в НКУ присутствуют некоторые положения, касающиеся изменения систем налогообложения, все ситуации они не покрывают. О некоторых таких ситуациях, связанных с возвратами товаров на стыке двух систем налогообложения, пойдет речь в сегодняшней публикации. Однако перед этим следует вспомнить общие положения, касающиеся возвратов единоналожниками. Дмитрий Костюк, заместитель главного редактора Обычный возврат: косноязычие НКУ Как показывают звонки наших читателей, неудачные формулировки НКУ ставят в тупик плательщиков единого налога даже в самой банальной ситуации.

Однако с 2019 г. Рассмотрим их подробно, а также разберем, как теперь оформлять возврат товаров в "прибыльном" налоговом учете и в учете бухгалтерском. Оформляем возврат качественного товара В рамках договора поставки в некоторых случаях можно вернуть и качественный товар. Так, в договоре могут быть прямо прописаны ситуации, когда продавец обязан принять от покупателя возвращаемый товар. К примеру, если товар не будет реализован в течение определенного времени. Но даже если в договоре изначально не были закреплены условия возврата товара, продавец может пойти навстречу покупателю и подписать дополнительное соглашение к договору, предусматривающее возврат товара.

Возможен ли возврат товара надлежащего качества по договору поставки

Распечатать Мы уже привыкли к тому, то законодатель уделяет внимание лишь общим нормам, тонкости же специфических операций остаются за кадром. И хотя в НКУ присутствуют некоторые положения, касающиеся изменения систем налогообложения, все ситуации они не покрывают. О некоторых таких ситуациях, связанных с возвратами товаров на стыке двух систем налогообложения, пойдет речь в сегодняшней публикации. Однако перед этим следует вспомнить общие положения, касающиеся возвратов единоналожниками.

Дмитрий Костюк, заместитель главного редактора Обычный возврат: косноязычие НКУ Как показывают звонки наших читателей, неудачные формулировки НКУ ставят в тупик плательщиков единого налога даже в самой банальной ситуации. Тогда, когда происходит возврат проданных ранее товаров даже без изменения системы налогообложения. Например, плательщик единого налога получил предоплату от покупателя, однако потом стороны решили расторгнуть договор и продавец возвращает полученную ранее сумму.

Разумеется, при получении средств продавец-единоналожник включил их в состав дохода и уплатил единый налог. Соответственно, при возврате эти средства следует исключить из дохода и уменьшить сумму единого налога. Но как это сделать правильно? НКУ содержит норму, описывающую эту ситуацию. Так, в п. Дальше следует приписка — если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств. Второй случай — как раз наш. На наш взгляд, именно так и следует понимать п.

Если речь идет о плательщиках единого налога — физлицах, то это прямо следует из Книги учета доходов Книги учета доходов и расходов. Напомним, в гр. И эта сумма участвует в уменьшении дохода текущего периода.

Таким образом, в ключевую строку декларации плательщика единого налога физлица 01, 06, 11 12 , 16 17 попадет уже уменьшенная сумма. Аналогично должно происходить и с юрлицом — показатели стр. При этом если получение средств и их возврат происходит в рамках одного года, то доходы предыдущего периода например, первого квартала, если в нем была получена предоплата могут быть больше, чем доходы следующего периода например, полугодия, если возврат состоялся во втором квартале.

На первый взгляд все кажется просто и логично. На самом деле это не совсем так. И главная проблема заключается в позиции налоговиков подкатегория 108. Возвраты они разделяют на две ситуации: 1 получение средств и их возврат произошел в одном периоде; 2 получение средств и их возврат произошел в разных периодах.

В первом случае налоговики предлагают вообще не отражать в декларации юрлица-единоналожника ни получение средств, ни их возврат. При этом напомним, что под отчетным периодом следует понимать квартал п. Во втором случае предлагается в периоде получения средств отразить доход, а в периоде возврата осуществить перерасчет либо путем подачи уточнений к ранее поданной декларации, либо путем уточнения показателей в составе отчетной декларации.

Иными словами, речь идет об исправлении ошибки. Разумеется, это неправильно, ведь декларация периода получения средств никакой ошибки не содержала, т. И все-таки наверняка многие пойдут по пути, предлагаемому налоговиками во избежание конфликтных ситуаций.

В связи с этим еще раз напомним, что отчетным периодом для единоналожников-юрлиц является квартал. А это означает, что если получение предоплаты произошло, например, в первом квартале, а возврат — во втором, то сворачивать показатели полугодовой декларации при таком подходе нельзя, хотя она и составляется нарастающим итогом. Со своей стороны отметим, что идти по пути налоговиков имеет смысл тогда, когда получение и возврат средств происходит в разных годах и при этом доходы периода возврата меньше возвращаемой суммы.

Если эту ситуацию отражать как обычную корректировку, а не исправление ошибки, то в декларации появится отрицательное значение дохода и налога а стр.

Момент проведения корректировки Следующий вопрос, который интересует читателей, — на какое событие ориентироваться для уменьшения единого налога: расторжение договора, возврат предоплаты, возврат товаров? Поэтому логично было бы отталкиваться именно от даты расторжения договора. Однако, скорее всего, налоговики пойдут по другому пути. Напомним, что с их стороны подобный вопрос более-менее внятно решен лишь в отношении НДС: они считают, что выписывать расчет корректировки, а значит, и корректировать НДС следует в момент осуществления первого события — либо возврата средств, либо возврата товаров.

Если руководствоваться этой же логикой в отношении единого налога, то ориентироваться следует только на дату возврата средств И это вполне объяснимо, ведь сам доход определяется по деньгам. Поэтому ориентируемся на дату фактического возврата средств покупателю. Сразу определимся с позицией — на наш взгляд, нет никаких преград откорректировать единый налог. Однако налоговики считают иначе. В одной из консультаций подкатегория 108. Аналогичная позиция и в отношении физилиц-единоналожников на группе 3 подкатегория 107.

Если для физлиц такой подход хоть как-то оправдан тогда единый налог они уплачивали в фиксированной сумме , то для юрлиц — неприемлем. Правда, и тогда они предлагали проводить такую корректировку через механизм исправления ошибки, что, конечно же, неправильно.

Получение оплаты на едином налоге, возврат на общей системе В этом случае при получении средств был увеличен доход и уплачен единый налог. Главный вопрос возникает при возврате товара, когда налогоплательщик покинул ряды единоналожников. Строго говоря, применить упомянутый п. Пункт 140. Наиболее близкая норма, регулирующая подобную ситуацию, указана в п.

ХХ НКУ. Она указывает, что в случае возврата авансов других платежей , полученных в период пребывания налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, с которых был уплачен единый налог, на сумму такого возврата корректируется сумма выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг в соответствии с корректировкой суммы единого налога в порядке, предусмотренном НКУ.

Дело в том, что она работала только до момента внесения изменений в НКУ в части установления новой упрощенной системы налогообложения, т. Поэтому формально нормы, которая бы позволяла уменьшить уплаченный единый налог или как-то учесть возврат в учете по налогу на прибыль, нет Данной проблеме была посвящена одна из уже недействующих консультаций налоговиков подкатегория 102.

На вопрос: как в налоговом учете плательщика налога на прибыль отражается возврат предоплаты, полученной во время применения единого налога, был дан ответ: у налогоплательщика отсутствуют основания для пересчета доходов и расходов.

Однако апеллирование к ней даже не учитывая ее недействующий статус в данном случае, возможно, и неуместно. А с этим поспорить сложно — доходы и расходы действительно корректировать нет оснований. Если что и корректировать, так это единый налог. Как нам стало известно из общения с налоговиками, они сами понимают несправедливость. Поэтому не против того, чтобы налогоплательщик все-таки смог откорректировать сумму уплаченного ранее единого налога. А сделать это технически поможет их же позиция относительно обычной корректировки единого налога при возврате товара.

То есть путем подачи уточняющей декларации к периоду, в котором был задекларирован доход от продажи теперь уже возвращенных товаров. В результате по лицевому счету появится переплата, которую по заявлению можно будет зачесть в счет уплаты другого налога п. Но еще раз предупреждаем: корректировка возможна только по согласованию с вашими налоговыми органами.

Другое дело, если доходы и расходы все-таки были отражены. Такое возможно, если товар был отгружен на едином налоге, оплата поступила на общей системе, и уже на общей системе осуществляется его возврат.

В таком случае при поступлении оплаты налогоплательщик обязан поставить доходы и расходы на основании п. А значит, при возврате есть все основания воспользоваться п. Продажа товара на общей системе, возврат на едином налоге Эта ситуация обратна предыдущей и может быть разделена на 2 случая: 1 в периоде пребывания на общей системе была получена только оплата, а ее возврат произошел уже на едином налоге; 2 в периоде пребывания на общей системе был отгружен товар с переходом права собственности , а его возврат происходит уже на едином налоге.

В первом случае ничего вообще корректировать не нужно. Получение оплаты без отгрузки товара и перехода права собственности никак на уплату налога на прибыль не повлияла, поэтому и корректировать нечего.

В таком случае в периоде отгрузки товара нужно задекларировать единоналожный доход в сумме без НДС и уплатить единый налог абз. Поэтому в периоде возврата есть все основания для уменьшения единого налога в общем порядке на основании п. Во втором случае с отгруженного товара был уплачен налог на прибыль.

Что можно посоветовать в периоде возврата? Строго говоря, здесь, так же, как и в зеркальной ситуации, описанной во втором разделе данной публикации, прямой нормы, позволяющей провести корректировку, нет. К сожалению, мнение налоговых органов по поводу этой ситуации неизвестно. Весьма вероятно, что они будут против корректировки, и досадно, что противопоставить им более-менее серьезный аргумент не получится его просто нет. Поэтому если вы все-таки решите корректировать налог, то такие действия нужно обязательно согласовать со своими налоговиками.

Ну а теперь давайте перейдем к еще одной специфической ситуации, связанной с возвратом, если в сделке участвует посредник.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для отражения возврата товара в учете налога на прибыль обычно следует в прирост запасов не включается, как собственно и стоимость запасов. Ведь при возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отражается выручка от реализации на дату.

Казакова Лариса Profbuh8. Все зависит от того, по какой причине Вы возвращаете товар. Если товар оказался бракованным или каким-либо другим образом поставщик нарушил договор, в результате чего сделка не состоялась,- это возврат товара поставщику. В этом случае, поскольку товары или материалы Вы так и не получили, то никакого влияния на финансовый результат в целях налога на прибыль операция по возврату товара материалов произвести не должна. При проведении указанный документ формирует проводки, не затрагивающие счета доходов и расходов рис. Между налогооблагаемой базой по НДС и выручкой от реализации разница возникнет на сумму возвращенного товара и это нормально. Если же к качеству поставленного товара материала Ваша организация претензий не имеет, а возвращает его по взаимной договоренности, то такая операция будет считаться обратной реализацией и оформляться как обычный договор купли-продажи. В этой операции нет никаких особенностей по сравнению с обычной реализацией, поэтому бухгалтер оформляет товарную накладную и счет-фактуру. Выручка от реализации попадает в декларации по налогу на прибыль и НДС в обычном порядке. Мои Мастер-классы.

Любой поставщик при реализации своего товара может столкнуться с ситуацией, когда товар оказался бракованным и покупатель требует возврата денег либо замены такого товара на качественный.

Чтоб контрольное соотношение шло с прибылью. Возврат товара по причине наличия брака и после постановки на учет. Если вы возвращаете товар, уже принятый к учету, то вы не занижаете налоговую базу по налогу на прибыль из-за того, что выставляете счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров и регистрируете его в книге продаж.

Доходы и расходы предприятия, которые не учитываются при определении объекта налогообложения

Re: Не идут декларации по прибыли и НДС: Вы не указали по какой причине вернули товар, поэтому выкладываю статью на все случаи Как правило, покупатель становится собственником товара в момент его получения исключение составляют договоры с особым переходом права собственности. Подробнее об этом см. Как определить момент перехода права собственности при продаже товара п. Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям: предусмотренным в законодательстве; указанным в договоре. По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если: продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару ст. О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца п. Кроме того, если покупателем товара является гражданин, он может возвратить товар в случаях, когда: продавец не предоставил покупателю возможности получить полную и достоверную информацию о приобретаемом товаре при его продаже п. Вернуть организации товар покупатель может и в других случаях, которые в законодательстве не предусмотрены, но указаны в договоре п. Например, возврат может быть предусмотрен, если по истечении установленного срока товар так и не перепродан покупателем. Бухучет возврата товаров в случаях, как предусмотренных, так и не предусмотренных законодательством, зависит от того, перешло право собственности на него покупателю или нет.

Возврат бракованного товара в учете продавца

Елина, ведущий эксперт На с. Теперь разберем, как отразить его в учете и как дальнейшая судьба товара повлияет на налоговые обязательства. Посмотрим также, какие налоги и взносы надо исчислить с выплат покупателю. Поэтому связанные с ней доходы и расходы должны отражаться в том периоде, в котором договор считается прекращенным Письмо Минфина от 25. Внимание Не надо подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за год, в котором был продан товар, возвращенный в текущем периоде покупателем. Ведь налоговая база на тот момент была определена верно. Налоговый учет доходов и расходов, возникающих при возврате некачественного товара потребителем, зависит от периода возврата. Но в любом случае товар, возвращенный покупателем из-за выявленных в нем недостатков, плательщики налога на прибыль принимают к учету в той же оценке, по которой его стоимость была списана на расходы при продаже Письмо Минфина от 25. Рассказываем руководителю Чтобы было легче ориентироваться в том, как реагировать на требования покупателя о возмещении убытков при возврате некачественного товара, ознакомьтесь с судебной практикой на с.

.

.

НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА ВОЗВРАТА КАЧЕСТВЕННЫХ ТОВАРОВ В 2019 ГОДУ

.

Возврат товара включается в выручку по налогу на прибыль

.

Возврат поставщику. Декларация по налогу на прибыль

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новости. Налог на прибыль при возврате товара
Похожие публикации